| VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025-08 | TARİH: 01.01.2025 |
Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı 1 Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alıp 2024 yılında uygulanan had ve tutarların 2024 yılı için % 43,93 (kırk üç virgül doksan üç) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2025 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar Hazine ve Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde aşağıdaki gibi belirlenmiştir.
| Madde No | Konusu | 2024 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2025 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
| MADDE 104- | İlanın şekli | ||
| 1- İlanın vergi dairesinde yapılması | 17.000 | 24.000 | |
| 3- İlanın; | |||
| Vergi dairesinin bulunduğu yerde | 17.000- | 24.000-2.400.000 | |
| yayımlanan bir veya daha fazla gazetede | 1.700.000 | ||
| yapılması | |||
| – Türkiye genelinde yayımlanan | 1.700.000 ve | 2.400.000 ve üzeri | |
| gazetelerden birinde ayrıca yapılması | üzeri | ||
| 4-İlanın Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığı’nın, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması | 17.000 | 24.000 | |
| MÜKERRER MADDE 115- | Tahakkuktan vazgeçme | 200 | 280 |
| MADDE 153/A | Teminat Tutarı | ||
| Alt Sınır | 690.000 | 990.000 | |
| Üst Sınır | 14.000.000 | ||
| MADDE 177- | Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri | ||
| Alış tutarı | 1.400.000 | 2.000.000 | |
| Satış tutarı | 2.000.000 | 2.800.000 | |
| 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı | 690.000 | ||
| 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı | 1.400.000 | 2.000.000 | |
| MADDE 232- | Fatura kullanma mecburiyeti | 6.900 | 9.900 |
| MADDE 252- | Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç | 20 | 28 |
| Madde No | Konusu | 2024 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2025 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
| Mükerrer MADDE 257 | Teminat Tutarı | ||
| Yeni işe başlayanlar | 44.000.000 | – | |
| Faaliyeti devam edenler | 440.000.000 | – | |
| Teminat Tutarı | |||
| 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden; Yeni işe başlayanlarFaaliyeti devam edenler | – – | 63.000.000 630.000.000 | |
| 4760 sayılı ÖTV Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ücreti yapanlar | – | 140.000.000 | |
| MADDE 313- | Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar | 6.900 | 9.900 |
| MADDE 323 | Şüpheli Alacak Tutarı | 14.000 | 20.000 |
| MADDE343- | En az ceza haddi | ||
| – Damga vergisinde | 87 | 120 | |
| – Diğer vergilerde | 170 | 240 | |
| MADDE 352- | Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) | ||
| Birinci derece usulsüzlükler | |||
| 1- Sermaye şirketleri | 1.100 –20.000 | 28.000 |
Kalın fontlu tutarlar, 7524 sayılı Kanunla artırılan ve 1 Ağustos 2024 tarihinden itibaren uygulanan tutarlar
| Madde No | Konusu | 2024 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2025 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 660-10.000 | 14.000 | |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar | 330-5.000 | 7.000 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 150 –3.500 | 5.000 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 87- 2.250 | 3.200 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 40- 1.500 | 2.100 | |
| İkinci derece usulsüzlükler | |||
| 1- Sermaye şirketleri | 580 –10.000 | 14.000 | |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 330- 5.000 | 7.000 | |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar | 150- 3.500 | 5.000 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 87-2.250 | 3.200 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 40-1.500 | 2.100 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 23- 1.000 | 1.400 | |
| MADDE 353- | Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması | ||
| 1 – Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu | 3.400 |
| Madde No | Konusu | 2024 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2025 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
| belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması | |||
| – Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 1.Tespit Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 1.700.000 – – | 14.000 14.000.000 | |
| Kanuna Bağlı 2 sayılı Cetvel | |||
| TespitTespitTespitTespitve sonraki tespitler | – – – – – | 28.000 43.000 57.000 70.000 140.000 | |
| 2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi | 3.400 | – |
| Madde No | Konusu | 2024 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2025 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
| gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 1 Tespit -Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza -Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 170.000 1.700.000 – – – | 14.000 1.400.000 14.000.000 | |
| Kanuna Bağlı 2 sayılı Cetvel | |||
| TespitTespitTespitTespitve sonraki tespitler | – – – – – | 28.000 43.000 57.000 70.000 140.000 | |
| 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması | – – | 7.000 70.000 |
| Madde No | Konusu | 2024 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2025 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
| -Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | |||
| 4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 1.700 | 2.400 | |
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının Üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara | 40.000 | 90.000 | |
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara | 2.000 | 2.800 | |
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine – | 6.600 | 9.400 | |
| Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 1.300.000 | 1.800.000 | |
| 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, | 8.700 | 12.000 |
| Madde No | Konusu | 2024 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2025 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
| belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | |||
| 10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına | 6.600 | 21.000 | |
| 11-Tasdik Raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına | |||
| Alt sınır | 230.000 | 330.000 | |
| Üst sınır | 2.300.000 | 3.300.000 | |
| MADDE 355- | b) Damga Vergisinde – Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası | 14 | 57 |
| MÜKERRER MADDE 355- | Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza | ||
| 86, 148, 149, 150, 256 ve 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | |||
| 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 11.800 | 28.000 | |
| 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 5.800 | 14.000 | |
| 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 3.000 | 7.000 |
| Madde No | Konusu | 2024 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2025 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
| 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | |||
| 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 6.900 | 9.900 | |
| 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 3.400 | 4.800 | |
| 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 1.800 | 2.500 | |
| Mükerrer 257’nci maddesinin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara üst sınır | 14.000.000 | ||
| -Mükerrer 257’nci maddesinin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara üst sınır | 4.400.000 | 14.000.000 | |
| – Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 8.700.000 | 28.000.000 | |
| -Mal teslimi ve hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | – | 28.000.000 |
| Madde No | Konusu | 2024 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2025 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) |
| kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda, kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda, | – | 28.000.000 | |
| MADDE 370 | İzaha davet | ||
| Kullanılan sahte ve muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı | 500.000 | 700.000 | |
| EK MADDE 1 | Uzlaşma Limitleri Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 23.000 üzeri | 33.000 üzeri |
| EK MADDE 1 | 376 ncı maddedeki indirim oranının % 50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 23.000 ve altı | 33.000 ve altı |
| EK MADDE 11 | Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Limiti Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 23.000 üzeri | 33.000 üzeri |
| Mükerrer Madde 413 | Katılma Payı Tutarı | – | 0,35 |