| VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2024-25 | TARİH: 07.01.2024 |
213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında;
“Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.
Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.”
hükmü yer almaktadır.
Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352
(Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355, 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alıp 2023 yılında uygulanan had ve tutarların, 2023 yılı için % 58,46 (elli sekiz virgül kırk altı) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2024 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar Hazine ve Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 30 Aralık 2023 tarihli ve 32415 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 556 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde aşağıdaki gibi belirlenmiştir.
| 2023 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2024 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) | ||
| Madde No | Konusu | ||
| MADDE 104- | İlanın şekli | ||
| 1- İlanın vergi dairesinde yapılması | 10.900 | 17.000 | |
| 3- İlanın; | |||
| Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması | 10.900- | 17.000-1.700.000 | |
| 1.090.000 | |||
| – Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması | 1.090.000 ve | 1.700.000 ve | |
| üzeri | üzeri | ||
| 4-İlanın Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığı’nın, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması | |||
| 109.000 | 17.000 | ||
| MÜKERRER MADDE 115- | Tahakkuktan vazgeçme | 129 | 200 |
| MADDE 153/A | Teminat Tutarı | 440.000 | 690.000 |
| MADDE 177- | Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri | ||
| Alış tutarı | 890.000 | 1.400.000 | |
| Satış tutarı | 1.270.000 | 2.000.000 | |
| 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı | 440.000 | 690.000 | |
| 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı | 890.000 | 1.400.000 | |
| MADDE 232- | Fatura kullanma mecburiyeti | 4.400 | 6.900 |
| MADDE 252- | Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç | 12,9 | 20 |
| 2023 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2024 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) | ||
| Madde No | Konusu | ||
| Mükerrer MADDE 257 | Teminat Tutarı | ||
| Yeni işe başlayanlar | 28.000.000 | 44.000.000 | |
| Faaliyeti devam edenler | 280.000.000 | 440.000.000 | |
| MADDE 313- | Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar | 4.400 | 6.900 |
| MADDE 323 | Şüpheli Alacak Tutarı | 8.900 | 14.000 |
| MADDE343- | En az ceza haddi | ||
| – Damga vergisinde | 55 | 87 | |
| – Diğer vergilerde | 110 | 170 | |
| MADDE 352- | Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) | ||
| Birinci derece usulsüzlükler | |||
| 1- Sermaye şirketleri | 700 | 1.100 | |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest | 420 | 660 | |
| meslek erbabı | |||
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar | 210 | 330 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 95 | 150 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 55 | 87 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 26 | 40 | |
| İkinci derece usulsüzlükler | |||
| 1- Sermaye şirketleri | 370 | 580 | |
| 2023 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2024 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) | ||
| Madde No | Konusu | ||
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 210 | 330 | |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar | 95 | 150 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 55 | 87 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 26 | 40 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 15 | 23 | |
| MADDE 353- | Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması | ||
| 1 – Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması | 2.200 | 3.400 | |
| – Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 1.100.000 | 1.700.000 | |
| 2023 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2024 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) | ||
| Madde No | Konusu | ||
| 2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması – | 2.200 | 3.400 | |
| Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza | 110.000 | 170.000 | |
| – Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı | 1.100.000 | 1.700.000 | |
| içinde kesilecek toplam ceza | |||
| 4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 1.100 | 1.700 | |
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile | 26.000 | 40.000 | |
| 2023 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2024 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) | ||
| Madde No | Konusu | ||
| muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının Üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara | |||
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara | 1.300 | 2.000 | |
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine – | 4.200 | 6.600 | |
| Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 840.000 | 1.300.000 | |
| 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | 5.500 | 8.700 | |
| 10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına | 4.200 | 6.600 | |
| 11-Tasdik Raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına | |||
| Alt sınır | 150.000 | 230.000 | |
| Üst sınır | 1.500.000 | 2.300.000 | |
| MADDE 355- | b) Damga Vergisinde | 9 | 14 |
| 2023 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2024 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) | ||
| Madde No | Konusu | ||
| – Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası | |||
| Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için | |||
| ceza | |||
| MÜKERRER MADDE 355- | |||
| 86, 148, 149, 150, 256 ve 257 nci | |||
| maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | |||
| 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 7.500 | 11.800 | |
| 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 3.700 | 5.800 | |
| 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar | 1.900 | 3.000 | |
| dışında kalanlar hakkında | |||
| 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | |||
| 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 4.400 | 6.900 | |
| 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 2.200 | 3.400 | |
| 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 1.180 | 1.800 | |
| 2023 Yılında Uygulanan Miktar (TL | 2024 Yılında Uygulanacak Miktar (TL) | ||
| Madde No | Konusu | ||
| -Mükerrer 257’nci maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara üst sınır | 2.800.000 | 4.400.000 | |
| – Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri fmans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 5.500.000 | 8.700.000 | |
| MADDE 370 | İzaha davet | ||
| Kullanılan sahte ve muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı | 320.000 | 500.000 | |
| EK MADDE 1 | Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 15.000 üzeri | 23.000 üzeri |
| EK MADDE 1 | 376 ncı maddedeki indirim oranının % 50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 15.000 ve altı | 23.000 ve altı |
| EK MADDE 11 | Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 15.000 üzeri | 23.000 üzeri |