| VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2024-54 | TARİH: 21.02.2024 |
Gelir İdaresi Başkanlığının 20 Şubat 2024 tarihli ve VUK-165/2024-3/Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması-15 No.lu Sirkülerinde de düzeltme işlemlerinde kullanılacak ortalama ticari kredi faiz oranlarının belirlenmesi ile uygulamaya yönelik bazı hususlara ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
Sirkülerde aşağıdaki konularda açıklamalar yer almıştır.
- 2023 hesap dönemi sonuna ait bilançonun düzeltilmesi
- Sermayenin düzeltilmesi
- Stokların düzeltilmesi
- Yapılmakta olan yatırımlar hesabının düzeltilmesi
- Ar-Ge harcamalarının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması
- Avansların düzeltilmesi
- Yabancı para cinsinden avanslar ve iştiraklerin düzeltilmesi
- Yeniden değerleme yapan mükelleflerde enflasyon düzeltmesi
- Atik dışındaki parasal olmayan kıymetlerin düzeltmiş değerinin altında satışının yapılması
- Ortalama ticari kredi faiz oranları ve düzeltme katsayıları
Sirkülerde, “haklar” hesabında takip edilen finansal kiralamadan kaynaklananlar dâhil maddi olmayan duran varlıkların, Reel Olmayan Finansman Maliyeti (ROFM) ayrıştırması yapılması gereken parasal olmayan kıymetler kapsamında olmadığı belirtilmiştir.
2023 hesap dönemi sonuna ait bilançoya ait düzeltme ile sınırlı olmak üzere, amortisman süresi bitmemiş olan kıymetlere ilişkin maliyet veya alış bedelinden düşülen ROFM’den amortisman ayrılmamış tutarların, 2024 ve sonraki hesap dönemlerinde 5 yılda ve eşit taksitler halinde dönem kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
Sirkülerde, 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası ve geçici 33 üncü maddesine göre, hesap dönemi takvim yılı olan mükelleflerce 2023 hesap dönemi sonuna ait bilançoya ilişkin yapılacak enflasyon düzeltmesi işlemlerinde kullanılmak üzere, mükelleflere kolaylık sağlanması açısından, Sirkülerin ekinde 2004/Aralık – 2023/Aralık dönemine ait Yİ- ÜFE değerleri EK 1 ve düzeltme katsayılarına EK 2’de yer verilmiştir.
ROFM hesaplamasında toplam finansman maliyeti yönteminin esas alınması halinde hesaplamada dikkate alınacak ortalama ticari kredi faiz oranlarına EK 3’de yer verilmiştir.
Özel hesap dönemine tabi olanlar ile sonraki dönemlere ilişkin enflasyon düzeltmesi işlemlerinde mükellefler, düzeltme/taşıma katsayılarını, Türkiye İstatistik Kurumu tarafından resmi olarak yayımlanan ilgili dönemler Yİ-ÜFE değerleri üzerinden kendileri hesaplayacaktır.
Sirkülerimiz, TÜRMOB’dan alınmıştır. Detaylı Bilgi için sirkuler@stb-cpaturkey.com adresimizden bizlere ulaşabilirsiniz.