Ek Mali Tablo Düzenleme 2025 Yılı Sınırı

18/09/1994 tarihli ve 22055 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (MSUGT) ile ek mali tabloların düzenlenmesi zorunlu olan işletmeler için aktif toplamı ve net satışların toplamı kriterleri getirilmiştir.

Bu hükme göre, aktif toplamı veya net satışları belirli bir tutarı aşan mükelleflerin ek mali tabloları düzenlemesi gerekmektedir. Ancak 28/04/1998 tarihli ve 23326 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 8 Sıra No.lu MSUGT ile bu yükümlülük yumuşatılmış ve ek mali tablolar arasında yalnızca “Kâr Dağıtım Tablosu”nun eklenmesinin yeterli olduğu belirtilmiştir.

19/12/2000 tarihli ve 24265 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10 Sıra No.lu MSUGT’ye göre ise, tebliğde yer alan parasal hadler, her yıl Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde tespit edilen yeniden değerleme oranına göre güncellenmektedir. Bu hesaplama sırasında 50 TL ve daha düşük tutarlar dikkate alınmazken, 50 TL’yi aşan tutarlar 100 TL’ye yükseltilmektedir.

1. 2025 Yılı İçin Yeniden Değerleme Oranı ve Mali Tablo Düzenleme Zorunluluğu

Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 27/11/2024 tarihli ve 32735 sayılı Resmi Gazete’de yer alan 574 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’ne göre, 2024 yılı için yeniden değerleme oranı %43,93 olarak belirlenmiştir.

Bu çerçevede:

• 2024 yılı aktif toplamı 191.697.100 TL’yi veya
• 2024 yılı net satışlar toplamı 425.989.600 TL’yi aşan mükelleflerin, 2025 yılı için verecekleri yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerine temel mali tabloların yanı sıra ek mali tabloları da eklemeleri gerekmektedir.

Ek mali tablolar arasında yalnızca Kâr Dağıtım Tablosunun eklenmesi yeterli olacaktır.

2. Temel ve Ek Mali Tablolar

1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne göre, temel ve ek mali tablolar şu şekilde sınıflandırılmaktadır:

• Temel Mali Tablolar
  1. Bilanço
  2. Gelir Tablosu
  3. Bilanço ve Gelir Tablosu Dipnotları ve Ekleri
• Ek Mali Tablolar
  4. Satışların Maliyeti Tablosu
  5. Fon Akım Tablosu
  6. Nakit Akım Tablosu
  7. Kâr Dağıtım Tablosu
  8. Öz Kaynaklar Değişim Tablosu

3. Ceza Uygulamaları

Vergi Usul Kanunu’na göre, muhasebe standartlarına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslara uyulmaması durumunda şu cezalar uygulanır:

• Özel Usulsüzlük Cezası:
  577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’ne göre, 2025 yılı için bu ceza 90.000 TL olarak belirlenmiştir.
• İkinci Derece Usulsüzlük Cezası:
  Vergi beyannameleri, evrak ve diğer düzenlemelerdeki eksiklikler için Vergi Usul Kanunu’nun 352/II-7 hükmü uyarınca uygulanır.