| VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2025-07 | TARİH: 01.01.2025 |
30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 56 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği’ne göre, 2024 yılı için %43,93 (kırk üç virgül doksan üç) olarak belirlenen yeniden değerleme oranı esas alınarak, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu kapsamında uygulanacak vergi tarifesi ve istisna tutarları aşağıdaki şekilde düzenlenmiştir.
A- İstisna Tutarları
Veraset ve intikal vergisinde yer alan istisna tutarları 2025 yılında aşağıdaki gibi uygulanacaktır.
| Madde No | İstisna | 2024 yılı İstisna Tutarı (TL) | 2025 yılı İstisna Tutarı (TL) |
| 4/b | Değerleri Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 10 uncu maddeye göre belirlenen menkul ve gayrimenkul mallardan evlatlıklar da dahil olmak üzere füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinin | 1.609.552 | 2.316.628 |
| 4/b | Değerleri Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 10 uncu maddeye göre belirlenen menkul ve gayrimenkul mallardan füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinin | 3.221.082 | 4.636.103 |
| 4/d | İvazsız suretle meydana gelen intikallerde | 37.059 | 53.339 |
| 4/e | Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde | 37.059 | 53.339 |
B- Vergi Tarifesi
7338 sayılı Kanun’un 16’ncı maddesinde yer alan vergi tarifesine ilişkin matrah dilim tutarları, yukarıda belirtilen yeniden değerleme oranı (%43,93) dikkate alınarak artırılmış ve yeniden belirlenmiştir.
Bu doğrultuda, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren, veraset yoluyla veya ivazsız şekilde gerçekleşen intikallerde uygulanacak veraset ve intikal vergisi, aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.
| Matrah | Verginin Oranı (%) | |
| Veraset Yoluyla İntikallerde | İvazsız İntikallerde | |
| İlk 2.400.000 TL için | 1 | 10 |
| Sonra gelen 5.700.000 TL için | 3 | 15 |
| Sonra gelen 12.000.000 TL için | 5 | 20 |
| Sonra gelen 24.000.000 TL için | 7 | 25 |
| Matrahın 44.100.000 TL’yi aşan bölümü için | 10 | 30 |
İLGİLİ YASAL DÜZENLEME
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 4’üncü maddesinin ikinci fıkrasında (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna hadleri, aynı maddenin son fıkrası hükmü uyarınca önceki yılda uygulanan istisna hadlerine, cari yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artış yapılmak suretiyle tespit olunmaktadır.
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 16. maddesinde düzenlenen vergi tarifesi artan oranlı bir tarife olup aynı maddenin, 3’üncü fıkrasındaki “Vergi tarifesinin matrah dilim tutarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan dilim tutarlarının yüzde 5’ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen tutarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye yetkilidir” hükmü uyarınca tarifedeki dilim tutarları, her yıl artırılmaktadır.
Hazine ve Maliye Bakanlığınca 2024 yılı için yeniden değerleme oranı %43,93 (kırk üç virgül doksan üç) olarak tespit ve ilan edilmiştir. 2025 yılında uygulanacak istisna tutarları ile vergi tarifesi 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 56 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği nde yukarıdaki gibi belirlenmiştir.