| VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2024-94 | TARİH: 11.07.2024 |
Bilindiği üzere, GVK’nun 40/4, 57/8-c ve 68/3. maddelerine göre ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerde işle ilgili yapılan işin ehemmiyeti ve genişliği ile orantılı seyahat ve ikamet giderleri kazançtan indirilebilmektedir.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 24. maddesinin (2) numaralı bendine göre; Çalışanlara verilen gündeliklerin aynı aylık seviyesindeki devlet memurlarına verilen gündelikler kadar olan veya devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşmayan kısmı gelir vergisinden istisnadır.
Devlet memurlarına verilen yurt içi gündelik tutarları Bütçe Kanunu’yla, yurt dışı gündelik tutarları ise Bakanlar Kurulu kararıyla belirlenmektedir. Bu tutarlar aynı zamanda özel sektörde çalışanlar için de vergiden müstesna harcırah tutarını belirlemektedir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın 05.01.2024 tarihli ve 1 Sıra No’lu Genelgesi ile 01.01.2024- 31.12.2024 arasında geçerli olacak memur maaş katsayıları aşağıdaki şekilde belirlenmiştir.
| 01.01.2024 – 31.12.2024 | |
| Memur Aylık katsayı | 0,760871 |
| Memur Taban aylığı katsayısı | 11,909083 |
| Yan ödeme katsayısı | 0,241297 |
Buna göre, en yüksek derece Devlet memuru brüt aylığı aşağıdaki gibi hesaplanacaktır:
| Aylık gösterge | 1.500 |
| Ek gösterge | 8.000 |
| Taban aylığı göstergesi | 1.000 |
| Brüt aylık [(1.500 + 8.000) x 0,760871] + [1.000 x 11,909083] | 19.137,36 |
Ticari faaliyetle ilişkili olmak şartıyla gerçekleştirilecek yurt içi ve yurt dışı seyahatlerde, harcırah usulünün benimsenmesi halinde uygulanacak gelir vergisinden istisna gündelik tutarları gidilen ülkeye göre değişmektedir.
01.01.2024-31.12.2024 döneminde, ticari faaliyetle ilişkili olmak şartıyla gerçekleştirilecek yurt içi ve yurt dışı seyahatlerde, harcırah usulünün benimsenmesi halinde uygulanacak gelir vergisinden istisna gündelik tutarları aşağıda belirtilmiştir.
Yurt İçi Gündelik
2024 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu’nun eki H-cetveliyle belirlenen tutarlar çerçevesinde, personele yurt içi seyahatler nedeniyle ödenen harcırah gündeliğinin 480,00 TL’ lık kısmı gelir vergisinden istisnadır.
Buna göre, Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu’nun eki H-Cetveliyle belirlenen Gelir Vergisi Kanunu’nun 24/2. maddesinde sayılan kişilerden brüt aylık tutarı 19.137,36 TL veya fazlası olanlara yurt içi iş seyahatlerinde günlük olarak verilebilecek gelir vergisinden istisna harcırah miktarı en fazla 480,00-TL olabilecektir.
Yurt Dışı Gündelikler
8104 sayılı Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere Dair Karar ile Yurtdışı Gündeliklerine Dair Karar’da yer alan tutarlar dikkate alınarak 01.01.2024-31.12.2024 döneminde, brüt aylık tutarı 19.137,36-TL’den fazla olan çalışanların yurt dışı seyahatlerinde seyahat ve ikamet süresinin ilk 10 günü için ödenecek gelir vergisinden istisna harcırah tutarları aşağıdaki gibidir:
| Ülke/ Para birimi | Günlük Harcırah |
| ABD (ABD Doları) | 182 |
| Almanya (Euro) | 164 |
| Avustralya (Avustralya Doları) | 283 |
| Avusturya (Euro) | 166 |
| Belçika (Euro) | 161 |
| Danimarka (Danimarka Kronu) | 1.238 |
| Finlandiya (Euro) | 148 |
| Fransa (Euro) | 160 |
| Hollanda (Euro) | 156 |
| İngiltere (Sterlin) | 115 |
| İrlanda (Euro) | 155 |
| İspanya (Euro) | 158 |
| İsveç (İsveç Kronu) | 1.359 |
| İsviçre (İsviçre Frangı) | 283 |
| İtalya (Euro) | 152 |
| Japonya (Japon Yeni) | 31.405 |
| Kanada (Kanada Doları) | 244 |
| Kuveyt (Kuveyt Dinarı) | 50 |
| Lüksemburg (Euro) | 161 |
| Norveç (Norveç Kronu) | 1.193 |
| Portekiz (Euro) | 155 |
| Suudi Arabistan (Suudi Arabistan Riyali) | 617 |
| Yunanistan (Euro) | 158 |
| Kosova (Euro) | 123 |
| Diğer AB Ülkeleri (Euro) | 127 |
| Diğer Ülkeler (ABD Doları) | 157 |
Brüt aylık tutarlarına göre belirlenmiş gelir dilimi grupları ve bu gruplar için tespit edilmiş olan yurtdışı gündelik tutarları ilgili Cumhurbaşkanlığı kararında mevcuttur.
KKTC’ye Yapılan Seyahatlerde Vergiden Müstesna Gündelik Tutarı
Söz konusu Karar ile KKTC’ye yapılacak seyahatlerde Cumhurbaşkanlığı İdari İşler Başkanı için belirlenen gündelik tutarı 919,00 TL’dir.
Bu çerçevede, 2024 yılında KKTC’ye yapılacak seyahatler nedeniyle personele ödenen harcırah gündeliğinin bu tutardaki kısmı gelir vergisinden istisnadır.